Услуги

Налоговые споры

Налоговые споры

С окончанием срока подачи заявлений на налоговый компромис участились проверки налоговой субъектов хозяйствования. 

Результатом этих проверок нередко являются акты с обвинениями в фиктивном предпринимательстве (ст.205 КК Украины), в уклонении от уплаты налогов (ст.212 КК Украины), требованиями о признании договоров недействительными и такими, которые не отвечают интересам государства.

С чего начинаются налоговые споры...

В первую очередь налогоплательщика «просят» предоставить определенные документы и явиться в управление полиции, налоговую милицию, СБУ или другой правоохранительный орган для дачи объяснений. На этом этапе адвокат по налоговым спорам может подготовить письменные ответы (отписки) на эти запросы о необоснованности вышеуказанных действий с целью получения определенного времени для принятия решения. Если же директор просто не является без указания веской причины, то сотрудники налоговой милиции посылают повестку, иногда даже две сразу, чтобы не было возможности проигнорировать первую.

В налоговую милицию мы рекомендуем приходить с адвокатом, желательно имеющим опыт решения налоговых споров. Обратите внимание, что договор с адвокатом по налоговым спорам необходимо подписать предварительно. Адвокат обязан иметь ордер установленного образца и выписку из реестра адвокатов. Именно адвокат предоставит перечень вопросов, которые, вероятно, сотрудники налоговой милиции зададут должностным лицам предприятия. Он проконсультирует, как правильно отвечать на вопросы, на какие вопросы вообще лучше не отвечать, поскольку они не касаются сути дела.

В этих категориях дел вам необходимо будет доказать «товарность» операции. В свою очередь вам будут доказывать Вашу «осведомленность в дефекте правового статуса Вашего контрагента», "безтоварность" операций с контрагентом или отсутствие хозяйственной деятельности у данного предприятия, отсутствие «разумной деловой цели» в спорных операциях.

При выяснении правовой позиции по тем или иным спорным операциям Ваш адвокат по налоговым спорам обратит внимание на такие обстоятельства:

  • был ли зарегистрирован ваш контрагент плательщиком НДС на момент соглашения (Источником данной информации является база данных ГНСУ с реестра плательщиков НДС -
  • имел ли он лицензию (если этот вид деятельности лицензируется),
  • были ли уполномочены лица, которые подписывали налоговые накладные, на подписание этих документов,
  •  был ли арендован склад,
  • кто  и как осуществлял транспортировку продукции,
  • имеются ли товарно-транспортные накладные,
  • велся ли складской учет по спорным операциям,
  • является ли ваш поставщик связанным лицом с Вашим предприятием - один и тот же директор, соучредители, одно предприятие является учредителем другого и так далее.
  • допрашивались ли директора ваших контрагентов.
  • существует ли задолженность между вашими предприятиями.
  • есть ли приговор, вступивший в законную силу, по ст. 205 УК- фиктивное предпринимательство.

Для уверенной правовой позиции в налоговых спорах желательно иметь следующие первичные документы:

  • Договора с контрагентами
  • Договора аренды склада
  • Договора аренды офиса
  • Договора с перевозчиками
  • Штатное расписание
  • Лицензии
  • Налоговые накладные
  • Товарно- транспортные накладные с указанием места погрузки и разгрузки, а также номерного знака автомобиля
  • Путевые листы
  • Доверенности
  • Журнал регистрации доверенностей
  • Приложение №5 к декларации по вам и вашим контрагентам
  • Сертификаты качества
  • Гарантийные талоны
  • Банковские выписки
  • Акты сверок, подтверждающие отсутствие задолженности/справки об отсутствии задолженности
  • Договора с покупателями по цепочке
  • складской учет.

Даже при наличии самых достоверных документов - ожидайте акт проверки. Что делать в такой ситуации?

На акт проверки готовится возражение, в котором нужно указать о вашем желании принять участие в рассмотрении дела. В нашей практике были случаи, когда сама налоговая инспекция при рассмотрении дела признавала необоснованность собственного акта, например, в связи с отсутствием приговора по уголовному делу. К сожалению, вероятность такого развития событий очень низкая, примерно 10%. После рассмотрения дела Вы получаете письмо о результатах рассмотрения возражений на акт и налоговое уведомление-решение (НУР). Обжалование ППР можно сделать в течение 10 календарных дней с момента получения. Один экземпляр жалобы с сопроводительным письмом предоставляется в налоговую инспекцию, которая составила акт. Если Вашу жалобу не удовлетворили, налоговое уведомление-решение обжалуется в ГФС Украины. На любом этапе административного обжалования у вас могут попросить дополнительные документы или предложить провести дополнительную проверку. Целесообразность подачи данных документов вам лучше обсудить с вашим адвокатом. На этом административное обжалование заканчивается.

Также возможно возникновение ситуации, когда всвязи с Вашим обжалованием налоговики проводят внеплановую дополнительную  проверку. В этой ситуации в направлении на проверку в графе «цель проверки» будет указано – «по вопросам, которые стали предметом обжалования». В данном случае нужно обратить внимание на следующее: согласно пп.78.1.5 Налогового кодекса (НК) проверку проводят исключительно по тем обстоятельствам, которые стали предметом обжалования. При проведении внеплановой проверки необходимо удостовериться в ее обоснованности.

Законность проведения внеплановой, встречной проверки тоже может быть предметом обжалования.

Так, в рамках административного спора (дело №К/9991/54293/12), действия налогового органа по проведению встречной проверки были признаны неправоперными.
Если у Вас провели практически новую полную проверку, а акт проверки полностью дублирует предыдущий акт проверки, это является нарушением ст. 78.1 НК и может быть предметом обжалования. Также нужно помнить, что согласно п.60.1.3 ст.60 НК первое НУР считается отозванным, если контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства.

Также Вы имеете право обжаловать налоговое уведомление-решение в судебном порядке.  Для этой категории дел установлен срок исковой давности три года. Однако, если вы обжаловали НУР в административном порядке исковое заявление подается на протяжении месяца. Тем не менее, мы считаем, что исковое заявление желательно подать также в 10-дневный срок.

К исковому заявлению прилагаются:

  • копия акта проверки,
  • копия налогового уведомления-решения,
  • копии жалоб и копии решений о результатах рассмотрения этих жалоб,
  • доказательство уплаты судебного сбора,
  • копия искового заявления с дополнениями для ответчика и доказательства, на которых основывается исковое заявление.

При судебном рассмотрении налогового спора, руководителю предприятия ( а еще лучше бухгалтеру) желательно присутствовать на судебных заседаниях, поскольку во время рассмотрения дела возникают вопросы, на которые юристу трудно будет ответить. Например, каким образом осуществлялась деятельность, какие конкретно работы выполнялись, какие средства и оборудование использовались, каким образом осуществлялись заказы и тому подобное.

На Ваше исковое заявление налоговики должны подать возражение (один экземпляр предоставляется истцу). В большинстве случаев эти возражения полностью дублируют акт проверки. На их возражение желательно подать Ваши письменные пояснения. В этой категории дел важно доказать факт аннулирования свидетельства НДС Вашего контрагента позже осуществления спорной операции, соответствие спорных операций Вашей основной деятельности, экономический смысл этих операций, техническую возможность их осуществления, наличие квалифицированных кадров и тому подобное.

Особое внимание хотелось бы обратить на договора строительного подряда. Суд дополнительно может запросить любые документы, предусмотренные в данном договоре: проектно-сметную документацию, утвержденный график выполнения работ, документы по охране труда и т.д.

Естественно, у вас должны быть в наличии справки формы КБ-2, КБ-3.

Если у налоговиков не хватает аргументов, они могут использовать так называемые правовые доктрины, например «Деловая цель», «Одна рука», «Фактический владелец».
При сумме больше 10 млн. грн. представлять интересы Миндоходов может сотрудник отдела резонансных дел.

Умышленный характер действий предпринимателя по уклонению от уплаты налогов подтверждает:

  • уничтожение документов,
  • использование поддельных документов ( подписи, печати...),
  • "двойная бухгалтерия",
  • наличие на складе неоформленной продукции,
  • наличие в кассе неучтенных наличных средств,
  • черновые записи,
  • использование практики "адвокатского хранения" документов.

Адвокатское бюро "Аронович и партнёры" предлагает следующие услуги по минимизации будущих проблем по урегулированию налоговых споров:

  1. Сопровождение директора, бухгалтера, и, при необходимости, других работников при проведении допроса в качестве свидетелей в полиции, СБУ, налоговой милиции.... (Напоминаем, что согласно нового КПК Украины свидетель имеет право на правовую помощь адвоката).
  2. Присутствие адвоката при обыске.
  3. Сопровождение процедуры выемки документов.
  4. Подготовка возражений на акты проверки налоговой инспекции.
  5. Присутствие адвоката при рассмотрении дела в налоговой инспекции.
  6. Обжалование уведомления-решения в административном порядке.
  7. Обжалование уведомления-решения в судебном порядке.
  8. Обжалование ареста документов, изъятых при обыске.
  9. Обжалование ареста средств на счетах.

Прямые ссылки на базы данных: БД «Узнай больше о своем бизнесе-партнере» http://minrd.gov.ua/businesspartner; БД «Реестр плательщиков НДС» http://minrd.gov.ua/reestr; БД «Аннулированные свидетельства плательщиков НДС» http://minrd.gov.ua/anulir.)